過去的一年，企業(yè)成本有何變化？

2月27日，中國財政科學研究院舉行當前財政經(jīng)濟形勢研討會，并發(fā)布2022年“企業(yè)成本”調(diào)研報告（下稱《報告》），《報告》顯示，企業(yè)的具體成本類別有升有降、喜憂參半。一方面，企業(yè)稅費成本下降，原材料成本小幅下降，融資成本逐年下降，制度成本也出現(xiàn)明顯降低。另一方面，企業(yè)人工成本、物流成本趨勢性上升，用能成本穩(wěn)中有升，產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈穩(wěn)定成本有所抬升等。

【資料圖】

為了幫助企業(yè)渡過難關，2022年中國退、減、緩稅費規(guī)模超過4.2萬億元，直接帶來了企業(yè)稅費成本的明顯下降。

《報告》數(shù)據(jù)顯示，2022 年前三季度，國內(nèi) A 股上市企業(yè)每百元營業(yè)稅收收入稅費負擔為 5.9 元，較上年同期降低 0.3 元、下降 5.3%；每百元經(jīng)營活動現(xiàn)金流出稅費負擔為 4.3 元，較上年同期降低 0.3 元、下降 5.9%。

財科院對1.3萬多家的企業(yè)在線問卷調(diào)查也顯示，近年來中國企業(yè)稅費負擔明顯下降。其中，“企業(yè)納稅總額占營業(yè)收入的比重” 逐年下降，2019、2020、2021三年分別為 6.19%、5.98%和 5.9%，且有超過60%的樣本企業(yè)“納稅總額占營業(yè)收入的比重”小于5%。

除了微觀視角，宏觀稅負也是反映企業(yè)稅費負擔變化趨勢的一個重要指標。

根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，按國際可比口徑計算，我國（大口徑）宏觀稅負水平從2016年的28.1%降至2021年的25.4%，2022年數(shù)據(jù)尚未公布。小口徑宏觀稅負更是從2012年的18.7%降至2022年的13.8%，11年下降了近5個百分點。

財科院調(diào)研發(fā)現(xiàn)，無論是俄烏沖突等短期因素，還是疫情反復、中美經(jīng)貿(mào)摩擦、產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈深度調(diào)整等中長期因素，都抬高了外部環(huán)境的不確定性和公共風險水平，在一定程度上對沖了降成本政策的效果。

比如，接受調(diào)研的一家企業(yè)反映，受疫情影響，物流受阻，導致該公司一度停產(chǎn)，2022年1月-9 月銷售額同比下降 63%，出現(xiàn)近1億元的虧損。湖南某制造業(yè)企業(yè)反映，受美國加征關稅影響，其在美國的子公司 2022年1月-10月已負擔超過6億元關稅。

《報告》稱，受經(jīng)濟下行壓力以及財政收支矛盾約束，持續(xù)大規(guī)模減稅降費的政策空間已經(jīng)不大。在財科院調(diào)研中，多數(shù)受訪企業(yè)表示，在連年大規(guī)模減稅降費政策的作用下，企業(yè)目前的稅費負擔較為合理，在所有成本項目中，稅費成本已不再是企業(yè)最迫切的“急難愁盼”。

《報告》認為，隨著減稅降費政策邊際效應的逐年減弱，政策成本不斷升高。若要達到之前的減負效果，政策力度需要不斷加碼，這又可能導致更大的財政風險。

因此，《報告》建議，現(xiàn)階段需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的降成本思維，更多從不確定性和風險的維度，采取一系列更加精準有效的應對舉措。具體來說，應努力降低臨時性、階段性政策到期后的不確定。鑒于階段性減稅降費政策的邊際效用遞減以及財政可持續(xù)壓力的增大，2023年企業(yè)幫扶政策的重心不應再放在減稅降費上，而應更多關注市場面臨的戰(zhàn)略風險和長期風險。相應地，各項政策都應基于治理的要求來制定和實施，并逐步轉(zhuǎn)化成制度性安排，避免政策的頻繁調(diào)整。

比如，部分疫情背景下的減稅降稅及補貼政策，隨著疫情防控措施的優(yōu)化可能不再需要；一些階段性政策若有必要轉(zhuǎn)換成長期制度安排的，應盡量轉(zhuǎn)化，進一步強化企業(yè)的穩(wěn)定預期。

標簽： 企業(yè)成本 稅費負擔 退稅減稅 財政風險